1、递延所得税，在会计科目上分为递延所得税负债和递延所得税资产。

(资料图)

2、　　字面理解，递延，就是将所得税递延到后期了。

3、所以，既然是递延，就是时间性差异。

4、永久性差异是不会递延的。

5、　　一般来说，按税法调整纳税申报表上有一个应交所得税额。

6、该应交所得税是按税法中应纳税所得额计算的，其中包含了和会计利润的永久性差异和暂时性差异。

7、　　应交所得税确定下来了（纳税申报表汇算清缴算出数据），但是，里面的时间性差异如何在账面上体现呢？所以，就通过“递延所得税资产”和“递延所得税负债”两个科目调整，将理应归属于以后期间的所得税费用挪后，将应归属于本期的所得税费用提前，所以，就有了分录:　　借：递延所得税资产　　贷：所得税费用　　借：所得税费用　　贷：递延所得税负债　　通俗理解：另外，可以从所得的角度考虑，资产增加了，费用减少了，负债减少了，总净资产理应增加。

8、但是，税法上不确认这种增加。

9、如果这种增加是确实的，那么，就该为这种增加多交税，就形成了递延所得税负债。

10、　　同理，资产减少了，费用增加了，负债增加了，总资产相应就减少。

11、可税法不确认这种减少。

12、但确实是减少了，税法暂时不确认，以后也要确认，这种减少，就会让以后少交税，就形成了递延所得税资产。

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